La tasa de ISR de RESICO cabe en una tabla pequeña. El trabajo contable no. Cada mes hay que separar facturas emitidas de cobros reales, acreditar retenciones, calcular IVA y conservar los documentos que explican cada movimiento bancario.
Este artículo se concentra en RESICO para personas físicas. RESICO para personas morales tiene requisitos y un cálculo distintos; puedes consultarlos en la guía sobre régimen fiscal de personas morales.
Quién puede tributar en RESICO
El artículo 113-E de la Ley del ISR permite optar por RESICO a personas físicas con actividades empresariales, servicios profesionales o arrendamiento. Los ingresos de esas actividades en el ejercicio anterior no deben exceder 3.5 millones de pesos.
Quien inicia actividades puede usar una estimación anual bajo ese límite. Si operará menos de doce meses, debe anualizar el ingreso conforme al procedimiento del mismo artículo.
Ser socio o accionista suele impedir el régimen, aunque existen excepciones en reglas específicas. La copropiedad tampoco debe tratarse como una exclusión automática: la RMF permite ciertos casos bajo límites conjuntos e individuales. Ambos supuestos requieren revisar documentos, no contestar de memoria.
Quedan fuera, entre otros, residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México, personas con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes y quienes obtienen ciertos ingresos asimilados a salarios señalados por el artículo 94.
Cómo se calcula el ISR mensual
RESICO calcula el ISR sobre ingresos amparados por CFDI y efectivamente cobrados durante el mes, sin incluir IVA y sin restar deducciones. La tasa depende del monto cobrado:
No se aplica una tarifa progresiva por tramos. Se toma la tasa de la fila correspondiente y se multiplica por el ingreso mensual cobrado, sin IVA. Después se acreditan las retenciones de ISR que procedan.
Ejemplo de cobro y retención
Una consultora en RESICO cobra $40,000 más IVA a una sociedad. La tasa de la tabla es 1.10%, por lo que el ISR del mes antes de acreditamientos es $440.
La sociedad debe retener 1.25% sobre el pago sin IVA conforme al artículo 113-J de la Ley del ISR. La retención es $500 y se acredita en el pago mensual. Si la declaración resulta sin ISR a cargo por ese acreditamiento, el ingreso y la retención aún deben quedar conciliados.
El ejemplo solo muestra ISR. El IVA y sus posibles retenciones se calculan por separado según la operación.
Factura emitida no siempre significa ingreso cobrado
Un CFDI PUE suele indicar que el pago ocurrió en una sola exhibición. Un CFDI PPD documenta una operación que se pagará después o en parcialidades y requiere los complementos de pago correspondientes.
El cierre mensual debe conectar cuatro datos:
- UUID del CFDI de ingreso;
- fecha y monto cobrado;
- depósito bancario o medio de pago;
- complemento de pago cuando corresponda.
Si una factura se emitió en marzo y se cobró en abril, el papel de trabajo debe mostrar por qué el ingreso entra en abril. Si hubo dos pagos, cada uno necesita su rastro. El prellenado del SAT ayuda, pero una clasificación incorrecta de PUE, PPD o del complemento puede colocar el cobro en otro periodo.
El IVA sigue su propio cálculo
Que RESICO no admita deducciones para calcular ISR no vuelve inútiles los CFDI de gastos. Esos comprobantes pueden sostener IVA acreditable, costos del negocio, estados financieros y la explicación de salidas bancarias.
Para el cierre de IVA revisa:
- cobros que causan IVA trasladado;
- pagos a proveedores con IVA acreditable;
- retenciones efectuadas por clientes o practicadas a proveedores;
- operaciones a tasa 0%, exentas o no objeto, si existen;
- notas de crédito, devoluciones y cancelaciones.
No mezcles el papel de trabajo de ISR con el de IVA. Comparten CFDI y bancos, pero no la misma base ni las mismas reglas.
Qué significa RESICO en contabilidad
La regla 3.13.17 de la RMF 2026 releva a las personas físicas y morales de RESICO de enviar contabilidad electrónica y presentar la DIOT. La facilidad reduce archivos enviados al SAT. No borra la obligación de comprobar ingresos, IVA, retenciones ni operaciones.
Un expediente mensual útil contiene:
Guardar XML en una carpeta no basta. El expediente debe permitir reconstruir la declaración sin depender de la memoria del contribuyente o de mensajes sueltos.
Rutina de cierre mensual
El servicio del SAT para pagos mensuales de RESICO señala como fecha general el día 17 del mes siguiente. Para llegar con cifras revisadas:
- descarga CFDI emitidos, recibidos y cancelados;
- marca cada ingreso como pendiente, cobrado o devuelto;
- concilia depósitos y cobros parciales;
- confirma la retención de 1.25% hecha por personas morales;
- prepara por separado los papeles de ISR e IVA;
- compara el resultado con el prellenado del SAT;
- corrige CFDI o diferencias antes de enviar;
- guarda declaración, acuse y pago.
El día 17 es la fecha límite ordinaria, no la fecha para comenzar la conciliación.
Declaración anual y facilidad vigente
La LISR contempla una declaración anual para RESICO. Sin embargo, la RMF 2026 permite que ciertas personas físicas queden relevadas de presentar la anual del ejercicio 2025. El minisitio de la Declaración Anual 2025 remite a la regla 3.13.7 y también permite presentarla de forma opcional en casos señalados.
No conviertas esa facilidad en una regla permanente. Debe revisarse para cada ejercicio y junto con los demás ingresos del contribuyente. Sueldos, intereses u otros capítulos pueden cambiar el procedimiento aun cuando la actividad empresarial siga en RESICO.
Cuándo RESICO resulta caro a pesar de la tasa
RESICO suele funcionar bien cuando el margen es alto y los gastos deducibles serían bajos. Puede perder atractivo cuando el negocio tiene costo de venta, nómina, renta, equipo o subcontratación relevantes.
Compara en pesos:
- ISR mensual y anual estimado;
- deducciones que no reducen ISR en RESICO;
- retenciones y saldos que afectan caja;
- costo del cambio de régimen;
- crecimiento previsto frente al límite de 3.5 millones.
Una tasa de 1% sobre ingresos puede superar una tarifa mayor aplicada a una utilidad pequeña. La simulación debe usar cobros y gastos de al menos doce meses, no un mes cómodo escogido para que gane una opción.
Causas y efectos de la salida
Si los ingresos rebasan 3.5 millones durante el año, el artículo 113-E ordena tributar en el régimen que corresponda a partir del mes siguiente. Si la salida ocurrió solo por superar el límite, la persona puede volver en un año posterior cuando sus ingresos regresen al umbral y esté al corriente.
La consecuencia es más dura cuando existe incumplimiento. El artículo 113-I prevé la salida cuando se omiten tres o más pagos mensuales en un año, consecutivos o no, o la declaración anual cuando esta resulte exigible. Quien deja RESICO por incumplir obligaciones fiscales no puede regresar.
Antes de cambiar declaraciones o aceptar una actualización automática del RFC, determina:
- la fecha y causa exacta de salida;
- el régimen aplicable desde ese momento;
- los pagos que deben recalcularse;
- los CFDI y avisos que necesitan corrección;
- recargos, actualizaciones o multas que procedan.
Preguntas frecuentes
¿RESICO está obligado a llevar contabilidad electrónica?
La RMF releva a contribuyentes de RESICO de enviar contabilidad electrónica y presentar DIOT. La facilidad no elimina los registros y documentos necesarios para comprobar cobros, IVA, retenciones y declaraciones.
¿Una persona moral siempre retiene ISR a una persona física en RESICO?
Cuando paga actividades empresariales, servicios profesionales o arrendamiento comprendidos en el artículo 113-E, retiene 1.25% sobre el pago sin IVA. Deben revisarse las reglas del caso y que la retención aparezca en el CFDI.
¿Los gastos se pierden en RESICO?
No reducen la base del ISR de la actividad RESICO. Aun así, pueden ser necesarios para acreditar IVA, medir la utilidad del negocio y demostrar el destino de los pagos.
¿Qué debo revisar cada mes?
CFDI vigentes y cancelados, cobros bancarios, complementos de pago, retenciones, IVA, prellenado, declaración, acuse y comprobante de pago.
El control mensual que vuelve manejable RESICO
Conserva una conciliación que conecte CFDI emitidos, cobros identificados, depósitos bancarios y declaración presentada. Si los cuatro datos no coinciden, documenta la causa en el mismo mes. Así puedes separar un problema de facturación, un desfase de cobro o una clasificación contable antes de que se repita.
