Una sociedad no elige su régimen fiscal como quien escoge un plan de telefonía. Su actividad, tipo de socios, ingresos y fines jurídicos determinan qué reglas le corresponden. Si esos datos cambian, la inscripción del RFC también debe revisarse.
Prueba el régimen con la operación real
Modela ingresos, costos, nómina, movimientos con socios y flujo de efectivo de varios meses antes de elegir o cambiar. La opción adecuada no es la que parece más simple en una tabla, sino la que la empresa puede sostener con contratos, registros, declaraciones y liquidez.
La distinción más común es entre el régimen general y RESICO para personas morales. Ambos calculan ISR a la tasa de 30% sobre una utilidad fiscal, pero reconocen ingresos, deducciones y pagos provisionales de manera distinta. Esa diferencia afecta el flujo de efectivo todos los meses.
Hay que separar tres cosas que suelen mezclarse: la tasa, las facilidades administrativas y el cálculo real. La etiqueta que aparece en la constancia no resuelve por sí sola el régimen fiscal de una persona moral.
Qué debes confirmar antes de comparar regímenes
Empieza con los documentos de la empresa, no con una calculadora:
- acta constitutiva y objeto social;
- RFC, constancia de situación fiscal y obligaciones registradas;
- libro de socios o registro de acciones;
- ingresos del ejercicio anterior y proyección del actual;
- actividades que generan cada ingreso;
- operaciones con socios, partes relacionadas o fideicomisos;
- nómina, inventario, activos y principales gastos.
Estos datos permiten saber si la sociedad está en el régimen que le corresponde. También revelan un problema frecuente: la empresa actualizó su operación, pero no su RFC, sus CFDI o su contabilidad.
Régimen general y RESICO no calculan igual
| Punto | Régimen general | RESICO para personas morales |
|---|---|---|
| Quién tributa | Personas morales del Título II que no tienen otro tratamiento | Sociedades mexicanas formadas solo por personas físicas que cumplen el límite y demás requisitos |
| Acumulación de ingresos | Sigue las reglas de devengo de la Ley del ISR | En general, cuando el ingreso se cobra |
| Deducciones | Conforme a las deducciones autorizadas y sus requisitos | En general, cuando la erogación se paga y cumple requisitos |
| Pago provisional | Usa ingresos nominales y un coeficiente de utilidad | Resta deducciones pagadas a ingresos cobrados del periodo acumulado |
| Tasa de ISR | 30% sobre la utilidad fiscal | 30% sobre la utilidad fiscal |
| Control decisivo | Devengo, coeficiente, deducciones y cierre anual | Cobros, pagos, CFDI, deducciones y elegibilidad |
El nombre "Simplificado de Confianza" puede confundir. RESICO no elimina la contabilidad, la declaración anual, el IVA, la nómina ni los expedientes de soporte. Cambia reglas del ISR y su mecánica mensual.
Régimen general y RESICO no calculan igual: 6 elementos que deben revisarse
- Quién tributa
- Acumulación de ingresos
- Deducciones
- Pago provisional
- Tasa de ISR
- Control decisivo
| Quién tributa | Incluido |
|---|---|
| Acumulación de ingresos | Incluido |
| Deducciones | Incluido |
| Pago provisional | Incluido |
| Tasa de ISR | Incluido |
| Control decisivo | Incluido |
Cómo funciona el régimen general
En el régimen general, la declaración anual calcula el ISR aplicando 30% al resultado fiscal. El artículo 9 de la Ley del ISR parte de los ingresos acumulables, resta deducciones autorizadas y PTU pagada, y permite disminuir pérdidas fiscales pendientes cuando corresponde.
Los pagos provisionales no esperan a conocer la utilidad real del año. El artículo 14 de la Ley del ISR usa un coeficiente de utilidad obtenido de un ejercicio anterior y lo aplica a los ingresos nominales acumulados. Después se calcula el impuesto y se acreditan los pagos previos.
Esto produce una situación incómoda pero normal. Una empresa puede tener poca caja en un mes y aun así calcular un pago provisional con base en ingresos nominales y un coeficiente histórico. Por eso el presupuesto fiscal debe mirar facturación, cobranza y pagos provisionales por separado.
Si el coeficiente aplicable resulta mayor que el estimado para el ejercicio en curso, la ley contempla una solicitud para usar uno menor a partir del segundo semestre. No es un ajuste que la empresa pueda aplicar por su cuenta.
Quién entra en RESICO para personas morales
El artículo 206 de la Ley del ISR establece RESICO para personas morales residentes en México constituidas únicamente por personas físicas, con ingresos del ejercicio anterior de hasta 35 millones de pesos. Las sociedades que inician operaciones usan una estimación bajo el mismo límite.
El tope no basta. La ley excluye, entre otros casos, ciertas participaciones de los socios en otras sociedades con control o administración, operaciones mediante fideicomiso o asociación en participación y contribuyentes de otros capítulos o del Título III. Una estructura accionaria aparentemente sencilla puede dejar de cumplir por la relación entre socios y otras empresas.
La redacción legal usa "deberán cumplir". No es un beneficio que cualquier sociedad menor a 35 millones pueda activar o desactivar por conveniencia. Primero se comprueba la elegibilidad completa; después se revisa que el RFC y las declaraciones reflejen el régimen correcto. El portal del SAT para RESICO de empresas reúne los trámites y declaraciones del régimen.
Qué cambia en el flujo de efectivo de RESICO
RESICO reconoce, como regla, los ingresos cuando la empresa los percibe. También considera las deducciones autorizadas efectivamente pagadas. El pago provisional mensual resta esas deducciones de los ingresos cobrados acumulados, junto con los demás conceptos permitidos, y aplica la tasa del artículo 9.
Eso obliga a contestar preguntas concretas cada cierre:
- ¿qué facturas sí se cobraron?;
- ¿qué pagos salieron del banco?;
- ¿existen complementos de pago cuando corresponden?;
- ¿cada deducción tiene CFDI y cumple los demás requisitos?;
- ¿los anticipos, devoluciones y bonificaciones quedaron registrados en el periodo correcto?
Una cuenta por cobrar no se trata igual que un cobro. Una factura de proveedor pendiente tampoco equivale a una erogación pagada. Si el auxiliar contable no distingue esos momentos, el cálculo pierde la principal diferencia del régimen.
Las organizaciones sin fines de lucro son otro caso
Una asociación civil no entra al Título III solo por usar la frase "sin fines de lucro" en su nombre. Debe encuadrar en alguno de los supuestos del artículo 79 de la Ley del ISR y cumplir las obligaciones que correspondan.
Tampoco todas las organizaciones del Título III son donatarias autorizadas. Recibir donativos deducibles exige una autorización adicional. Mezclar ambos conceptos puede causar CFDI incorrectos, declaraciones equivocadas y problemas con el remanente distribuible.
Los coordinados, ciertas actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, grupos de sociedades y cooperativas también tienen reglas propias. No son versiones del régimen general que se eligen para reducir una tasa.
Obligaciones que deben cerrar con la contabilidad
El expediente mensual debe conectar CFDI, bancos, auxiliares y declaraciones. Como mínimo, revisa:
- ISR provisional;
- IVA trasladado, acreditable y retenido;
- retenciones de nómina, honorarios y arrendamiento cuando apliquen;
- CFDI de ingresos, egresos, pagos y nómina;
- conciliaciones bancarias y cuentas por cobrar;
- contabilidad electrónica y balanza, cuando deban enviarse;
- pagos al IMSS e INFONAVIT si hay trabajadores;
- operaciones con partes relacionadas y cuentas con socios.
La declaración anual de una persona moral con ejercicio de calendario se presenta dentro de los tres meses siguientes al cierre. El SAT fija fechas distintas para liquidación y organizaciones sin fines de lucro, así que el calendario debe construirse con el régimen y la situación jurídica reales.
Pagos a socios que necesitan soporte
La cuenta bancaria de la sociedad no es una extensión de la cartera de sus accionistas. Cada salida debe tener una causa y documentos que la sostengan.
| Movimiento | Evidencia que debe revisarse |
|---|---|
| Reembolso de gastos | CFDI, comprobante de pago y relación con la actividad |
| Préstamo a un socio | Contrato, condiciones, registro contable y efecto fiscal |
| Aportación de capital | Acta, comprobante bancario y actualización corporativa |
| Dividendo | Acuerdo societario, CUFIN, retención y CFDI correspondiente |
| Honorarios o sueldo | Contrato, CFDI, retenciones y trabajo efectivamente realizado |
Etiquetar una transferencia como "préstamo" en el banco no crea un préstamo. Si no hay contrato, plazo, registro y capacidad de cobro, el tratamiento puede ser cuestionado.
Errores que delatan un régimen mal administrado
Revisa el expediente si ocurre cualquiera de estas situaciones:
- la constancia dice una actividad y los CFDI describen otra;
- RESICO se calcula con facturas emitidas, sin separar las cobradas;
- el régimen general usa la utilidad contable del mes como pago provisional;
- las deducciones se registran sin validar CFDI, forma de pago o materialidad;
- las cuentas de socios acumulan transferencias sin contratos ni conciliación;
- el límite de ingresos y la estructura accionaria de RESICO no se revisan al cierre;
- la anual se prepara sin conciliar los pagos provisionales y estados financieros.
No todos estos errores exigen cambiar de régimen. Varios se corrigen con declaraciones complementarias, avisos o controles nuevos. El diagnóstico debe separar una inscripción incorrecta de una contabilidad deficiente.
Revisión anual del régimen fiscal
Haz la revisión antes de cerrar el ejercicio, no cuando el portal ya abrió la declaración anual. El expediente debe incluir:
- constancia de situación fiscal actual;
- actas y estructura de socios vigentes;
- ingresos acumulados y proyección al 31 de diciembre;
- detalle de cobros y pagos si la empresa está en RESICO;
- coeficiente de utilidad y pagos provisionales si está en régimen general;
- pérdidas fiscales, CUFIN, CUCA y cuentas con socios;
- obligaciones presentadas y pendientes;
- cambios previstos para el siguiente año.
En Fintax puedes solicitar una revisión del régimen y del cierre contable. El resultado debe decir qué regla aplica, qué dato la respalda y qué acción tiene fecha límite. Una lista genérica de obligaciones no alcanza.
Preguntas frecuentes
¿Todas las personas morales pueden elegir entre régimen general y RESICO?
No. RESICO tiene requisitos y exclusiones. La sociedad debe revisar residencia, tipo de socios, ingresos, control, partes relacionadas y actividades antes de determinar el régimen.
¿RESICO para personas morales usa una tasa menor?
No. Aplica la tasa de 30% del artículo 9 a la utilidad fiscal. La diferencia principal está en reconocer ingresos cobrados y deducciones pagadas para calcular los pagos.
¿El régimen general paga ISR sobre todos los ingresos?
La tasa anual se aplica al resultado fiscal. Los pagos provisionales usan ingresos nominales y un coeficiente de utilidad, por lo que su mecánica no equivale a restar los gastos reales de cada mes.
¿Cuándo debe revisarse el régimen?
Al constituir la sociedad, antes de iniciar una actividad nueva, al cambiar socios o control, al acercarse al límite de RESICO y antes del cierre anual.
Enlaces oficiales para resolverlo
Abre los servicios oficiales en una pestaña nueva, confirma contribuyente y periodo, y guarda el acuse o evidencia resultante junto con el caso.
